附有負擔的贈與 可節省贈與稅 刊登日期: 20/9/05 富爸爸該如何把錢留給子孫呢？勤業眾信會計師事務所副總經理胡榮一表示，民眾為了規避遺產稅的負擔，生前往往進行財產移轉，如此不僅可以分散財富，更達到節稅的目的，惟資產未經完善的規劃，反而產生巨額的損失，因此民眾可採附有負擔的贈與，才不會因小失大。
胡榮一表示，贈與金額達四千五百萬元立即適用五十％的稅率，但是遺產淨額達一億元才符合五十％稅率的規範，再加上遺產稅的免稅額達七百萬元以及其他扣除額，贈與稅每年只有一百萬的免稅額，難免小巫見大巫。因此以贈與稅進行財富移轉的民眾，更應該進行完善的租稅規劃。
胡榮一表示，「附有負擔的贈與」就是一個不錯的方法，不但可以達到分散財富並節省贈與稅。他表示，根據遺產及贈與稅法第二十一條以及施行細則第十八、十九條規定，贈與附有負擔者，該項負擔應由受贈人承受，然而其負擔不得超過贈與財產的價值，且須確保受贈人有履行負擔的能力。此外，不動產贈與金額可先扣除受贈人繳納的契稅或土地增值稅。
舉例來說，李君準備為其兒子購買市價一千萬元，土地公告現值及房屋評定為六百萬元的不動產，此時李君可以自己的名義購入，其中自備款共四百萬元，其餘六百萬元則分十五年攤還，每年償還本息六十萬元。
李君將不動產贈與給兒子後，可於契約中明定銀行貸款由兒子負擔，則贈與金額與貸款負擔互為抵銷。另外，由於應贈與金額不得為負，加計應納契稅共十二萬元後，（600萬─600萬─12萬＝─12萬），贈與金額為○元，因此在無贈與稅負擔的情況下，李君達到為子購屋的目的。
胡榮一表示，若李君直接以兒子的名義購買不動產，則該不動產價值將視同贈與；若李君贈與頭期款項或全數的款項由兒子購屋，則該現金也被認定為實質贈與，因此不但無法免除贈與稅，未如期申報還會被課徵罰鍰，反而得不償失。
【2005-09-20/工商時報/10版/財富管理】
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